经国务院批准，自年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税(以下称营改增)试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。其中，建筑业和房地产业税率确定为11%，金融业和生活服务业则确定为6%。按照方案要求，营改增后要确保所有行业不增负。包括今天在内，至5月1号，43天的倒计时已经开始。那么，这次营改增试点扩大范围会有哪些难点？
围绕这一热点话题，新杰物流CEO王坚给大家带来分享并提出了自己的个人观点：
王坚：中物联公路货运分会轮值会长、新杰物流集团股份有限公司总经理
一、王坚带大家算算营改增后税负情况：
开始时，我说营改增对物流这个行业影响是好的影响。为什么呢？因为我估计路桥费可以降到6%，我算了一笔账，大概整个行业可以节省75亿，个体的司机，个体公司的税负能够降低2%的，因为大家算一下单车公司，我们不讲物流公司，我们讲一个单车公司，路桥费占它的营运成本可能是在33%左右，如果说可以抵6个点就是实际上可以减少2个点的税负，单车公司原来的税负就从4—4.5个点可以降低到2—2.5个点，这对整个行业税负影响下降比较多。
文件提到“车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费）按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，这个税是11%。看到这一点大家觉得很兴奋，比原来的6%远远超过预期了，我们再拿刚才的公式算一下，如果路桥费能够占33%的话，如果能够低于11%的话，那么这个降低的税负就是3.6个点，我们的个体司机单车公司税负可以降低到1%都不到了，这个很令人兴奋。但是文件中又讲到公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的通行费，可以选择适用简易计税方法，这个是多少呢？是3%，而且简易计税方法取得的发票是不可以抵扣的，也就是说跟我们今天拿到的路桥费的票是一模一样的，是不可以抵扣的。什么叫试点前的高速公路？是指相关施工许可证上注明开通时期在营改增以前的，就是年4月30号以前的，我们就只能等待了，就等高速公路可以选择，到底是选择11%呢还是选择3%呢？如果要选择11%那对于我们是很好的，如果是3%那么我们就等于跟现在没有什么太大的变化。就是说从路桥费这一块来讲，因为路桥费是大头。比如说银行利息，比如说保险费，它在我们的成本结构里面占的比例就非常小。后来我又去找了一下年中国收费公路统计公报，他讲到全国高速公路收入个亿，那一年年全国高速公路建设和养护指数多个亿，这个里面我算了一笔账，大概征地费是多少钱，建设的甲方管理费是多少钱，算下来全国从大数上来说如果选择11%，它实际上是不会亏的，因为是足够抵的，因为花了多个亿在搞这个建设，但是选择不选择不在我，而是在他。另外每一个省的高速公路可能会做出不同的选择，比如在上海高速公路建设基本上完成了，完成了以后它可能就不会选择这个11%，因为它没有做抵扣，只有一个维护费，这样的话它会选择3%，那有些中西部的一些省份，因为我们国家还在说，政府工作报告也在说我们要再花亿今年投在交通的基础设施上面，大概有亿还是要修高速公路，所以今年高速公路的投资还是很大的。那么这样的话，实际上他选11%还是合算的，中西部可能选11%。问题就很复杂了，如果一部分省选11%，一部分省选3%，我们想一想一辆卡车从上海跑到北京，路上缴了块的高速公路费，上海北京是选择3%，山东选择11%，江苏选择11%，这个东西怎么取得发票？就会有两部分发票，理论上讲一部分是3%，一部分是11%，到底这个事情怎么搞？另外，根本路段不一样，因为根据刚才我们讲的根据这条规定，假定说我们现在两年以后，我们走的山东高速有一段是新修的高速公路，然后它应该是缴纳的11%，这个事情就有点乱了。完了以后这一段高速是11%，那一段高速是3%，这个我们又怎么取得这个发票？因为高速公路有不同运营的一个省里面的高速公路，也有不同的运营方，有的运营公司他选择了3%，有的公司选择了11%，这又怎么搞？也就是说意味着我们举例从北京到广州，我们选择走京港澳可能是3%，选择走大广高速可能是11%，脑子又乱掉了，这是新路和老路的问题。另外一件很搞的事情，有一个山东高速的结算公司，做的很好，我们很多人都办了这个ETC卡，现在如果说大部分的高速公路公司选了3%的增值税，咱们买的信联的卡消费了ETC，比如这个月走了块的ETC，那就要涉及到开发票，信联给你开什么发票？就算最简单的一个逻辑，假定都是3%，信联给你开什么发票？如果信联开出来的发票是3%的话，就是一般增值税普通发票那信联要不要交税？ETC的结算公司要不要交税，因为增值税一般征收率不可以产生抵扣的，信联如果交了3%，然后比如江苏高速，因为他代江苏高速收的钱，江苏高速再付给他钱的时候，江苏高速又收了一个3%，那意味着我们这个ETC的卡是不是要涨价了，办ETC卡是不是比交现金还要贵3%？我个人估计反正是很可能90%高速会选3%，然后具体怎么执行这一些问题，今后会不会让我们操作起来更麻烦，我们到这个省的高速公路要发票的问题，这些后续会有细则出来，到时候我们再做研究。
二、关于无车承运的问题
号文中提到“以自己”，接收货物的发货人、收货人，委托以他人或自己的名义从事的活动，都按货运代理来算。当时我们跟财政部交流的时候就说，以他人的名义签订的合同无疑是一个代理合同，以自己的名义签订的合同是一个承运合同，现在改过来了，说新出来一个东西叫无运输工具的承运业务按照交通运输服务缴纳增值税。11%的后面也是一样，什么叫无运输工具承运业务，就是用他自己的名义跟客人签订委托，这个里面这件事情就对这个行业带来的影响会很大。
1.拥有少量承运工具的企业
举例来说，我们公司稍微有一点车，所以我们可以开出11%的发票，然后我们到A客户那个地方去报价，某一个国际三方物流公司他们去报价的时候，他们在中国根本没有运输工具，只能开6%的发票，那到我们同样A客户的地方给这个客户造成很大的困扰，同样一个价钱都是1块钱1公斤，一个提供11%的发票，另外一个提供6%的发票，把他搞的脑袋也大了，现在这件事情算是统一了。第二个，实际上这个东西它的税法跟合同法也统一了，过去有点矛盾的。合同法讲的是用你自己名义签订的合同就承担这个承运责任，丢了货就该赔。税法讲你有没有运输工具，你有运输工具你就是承运，你没有运输工具就是代运，这个划分方法是不对的。另外一个过去困扰我们很多年的问题，开票额度问题，11%的发票能不能开得出来，像比如上海规定一吨一个月到1万的开票额度，如果一辆车要开万，他老来问你：你跟我讲讲你这个车怎么能挣出万的运费，我说我70%的业务是包给人家的，你看我有进项70万，他说那我不管，你就跟我讲你这个这为什么能开出万来，反正就讲不清大家就开始打太极拳，就开始乱解释，现在这个问题等于说是解决了。但是实际上物流行业营改增以后碰到几个问题，一个是税率的上升。第二个就是税率不统一。因为我们物流整个行业是一体化运作，有很多事情就是一个综合报价，到底适用什么税率。比如说一批货，同时答应人家一个条件，我可以免费给你存10天之内，只要你10天之内来提货我不收钱了，但是你也不知道他要存几天。现在你报了这个运费实际上已经考虑10天的存货的成本，你报的这个价，现在问你这个里面怎么能够分得出来是仓储还是运输。另外一个我不做运输，我们主要帮人家装货卸货，装卸搬运是6%，你怎么又分得清收的1万块运费里面有块钱是装卸的还是块钱是装卸的，你是分不清楚的，所以这个问题根本没有解决。
2.没有承运工具的公司
整个来说营改增对于很多事情影响很大。这件事情影响最大的是谁？就是无车承运这件事情，影响最大的是我们的零担公司。比如商桥物流，讲句老实话，据我所知，很多零担公司都是自己没有承运工具，没有车辆，所以他给客户开具的6%的发票。现在一下子又跳到11%，这个事情就大了，税负增加了最起码4个多点5个点。我们很多零担公司有没有4、5个点的利润率？对它的财务报表的影响会非常大。还有一批货代公司，过去很多物流公司把自己分拆成两部分，为了应对营改增，一部分就把车辆拆出去，自己成立一个货代公司，我就是6%，因为我没有车，其他一个就是运输公司，所以现在这种拆分一点意义都没有。另外一个就是三方，刚才讲的三方今天是说比较公平的一个竞争，还有一个就是没有运输工具的承运者，这个影响也比较大，过去只能开代理票现在可以开承运票。
3.货运代理公司
另外一个原来确实有的不公平叫航空铁路代理，因为过去完全按照有无运输工具来判定你是承运还是代理，我们所谓的这个市场上有一批航空货运代理，铁路车皮不是他的，飞机也不是他的，他只能说我只能开6%的发票。但是航空公司跟铁路公司开给他多少呢？开给他11%的发票，他进项大于销项，大家说这个事情好，不用缴税了。是的，增值税不用交了，但是所得税来了，因为你进项大于销项，就对你讲，这个你要转收入。你说我没收到钱，不要管了，转收入交所得税好吧，我们想想也是晕的，平白无故又去交了所得税，也没有办法。其实增值税就是一个链条，按理说应该粗细都是一样的，现在国家增值税搞的太复杂，粗粗细细，这根管子还有很多漏洞，然后现在大家也就稀里糊涂了，所以这件事情影响比较大。
三、关于开票的问题
我认为开票额度不能够脱钩，今后将来税务局会不会管控你的开票问题，会管控，我个人认为应该根据车辆的吨位，加上你分包的这么一个东西。举例分包出万，你可以开万的发票，因为你有合理的一个行业的平均利润率，你说我就是比行业平均利润率高，也可以，但是就是作为一个警戒线来处理的。另外需不需要行政许可？无车承运这件事情实际上放开以后会不会造成大量的虚票市场泛滥？这是大家比较担心的一个问题，也是税务局比较担心的问题，是不是需要行政许可？可能也不能简单的一放了之。这里面有一个非常大的问题，无车承运的成本跟进项怎么办？如果说你是无车承运，你交给一家能够开票的有资质的运输公司这个是没有问题的，税务局认为很正常，至于你交给他是代理也好，是一般纳税人也好，11%的运输公司也好，这个不管，无非就是差额纳税。第二个，中国80%的个体司机，无车承运不就是为了把这个货交给个体司机吗，交给个体司机又没发票，现在等于说你如果拿个体司机的油票回来顶这个账，来抵这个成本和进项增值税也不太合理，车不是你的。我举一个例子，本来去吃一顿饭，结果开了餐费的发票，结果他开不出发票，给了你一顿买酱油的发票，一查，说兄弟你给我讲讲，你们单位开物流公司，你为什么买斤大米回来了，你干吗去了？不知道。买斤酱油回来了，你干吗去了？不知道。他肯定说不要搞了，把这堆成本进项全部剔出来，我相信你的业务是真实的，但是交25%的所得税，兄弟们叫一个车，用一个个体卡车司机有没有25%的利润率？没有啊，那你不就死定了吗。
无车承运可不可以代个体司机开票？实际上过去个体司机代开票这件事情实际上是有的，但是实际操作难，这个事情很麻烦，所以这件事情到底怎么办？反正领导有办法，领导给出一个具体的指示。
四、关于营改增的问题和建议
另外一个，其他的服务，整体来说这次营改增，影响拖的时间太长了，我个人觉得方方面面利益集团又非常多，所以国家给出一个非常宽泛的营改增的过渡期的政策，总而言之一句话，老人老办法，新人新办法，年以前的取得的营改增的资产都是老人老办法。举例，我过去一直以为，因为当时明确房地产跟建筑是11%，我们商桥也在这儿，比如商桥这样的公司，实际上他们的分拨中心，他们的门店很多都是租赁的，那租赁的话房地产税制改革了，应该按理说房产租赁可以开11%的增值税发票了，那我们想想也是好的，这个都能给抵扣，因为我估计像德邦这样的公司，因为它的门店经营，又有巨大的分拨中心，它的成本结构里面实际上等于说房租占很大的一块，我想这个也是好的，对它减负了。但是现在讲了年4月30号以前取得的房产，造好的楼继续可以实行简易征收，开出来的发票是不能够做任何抵扣的。唯一的等于一个好处，建筑业的营改增，我们这里造房子的兄弟不多，比如说你们要造仓库或者改造仓库，注意要跟对方谈，另外最好谈一个甲供材料，因为你买的举例我们的仓库属于钢结构，你买了钢结构的构件是17%，甲供材料，你请他来安装的话顶多他就说我按简易征收率，因为甲供材料可以选择简易征收率，顶多就是3%，但是你大头举例你是60%、70%的话，你17%其实也是很合算的。
另外比如我们跟E通世界租了这个办公室，这个合同还没有执行完，可以继续按照简易征收执行下去，保险我看了一下大概可以抵扣6%，但是保险这件事情，在我们成本结构里面占的比例是很低的，占不到1%。所以抵6%实际上也没有什么太大意义，就是万分之几的成本结构的影响。利息，我看了一下应该不可以抵扣。另外一个售后回租和融资租赁大家要注意，因为90%的融资租赁业态是售后回租在做，如果做售后回租大家注意过去本金和利息实际上都可以开17%，而利息部分超过3%以上对融资租赁这个公司有政策，是可以退的，相当于国家补贴了一部分钱。但是现在很明确售后回租是属于借款合同，所以它的利息部分也就是6%，而且将不能抵扣。
不可抵扣，非正常损失，比如说理赔，这里面有一个很搞的问题，大家要注意一个什么问题呢，就是理赔。比如运输公司今天给客人承运了一批货损失了万，货值万，其中15万是增值税，85万是货值，请问客人应该是向我们索赔85万还是索赔万？第二，如果客人向我们索赔了万，我们也同意付给他万。这批货如果是有保险的，保险公司会赔我多少钱。第三，这个15万拿进来可不可以做进项抵扣？根据我的理解增值税不是保险公司不赔的，这个15万理论上是不可以做进项抵扣的。也就意味着增值税没有可保利益。另外一个保险赔付，赔回来的钱不用再缴纳增值税。另外一个，大家注意投资的时候，有的时候投融资的顾问费、手续费、咨询费等等，因为我们这边很多人在做投资，这些人的进项不能从销项额当中抵扣。
销售发票，11%还是6%？就是我们开给客人的发票，因为四大行业营改增，建筑业房地产、生活服务业等等，这些行业成为一般纳税人，比如E通世界的李总在，过去E通世界委托我运一批货物，装修材料从北京拉到上海。讲句老实话我给你3%、6%、11%对你来说都无所谓，因为你不是营改增单位，只要有发票你就可以入账了。但是现在需要
